Umowa zlecenie — co się zmieniło w 2026?
Umowa zlecenie to jedna z najpopularniejszych form współpracy w Polsce, szczególnie wśród freelancerów, konsultantów i przedsiębiorców prowadzących działalność transgraniczną. Jeśli masz spółkę LTD w Wielkiej Brytanii i jednocześnie wykonujesz zlecenia w Polsce — musisz wiedzieć, jak rozliczać podatek prawidłowo.
Umowa zlecenie a składki ZUS
W 2026 roku próg przychodu dla obowiązkowych składek ZUS od umowy zlecenia pozostaje na poziomie minimalnego wynagrodzenia. Jeśli Twoje miesięczne przychody ze zleceń nie przekraczają tego progu, składki ZUS są dobrowolne. Dla przedsiębiorców z UK LTD to kluczowa informacja — możesz legalnie zoptymalizować koszty zatrudnienia.
Podatek od umowy zlecenia — stawki 2026
- Skala podatkowa (12% / 32%) — standardowe rozliczenie dla umów zlecenia, z kwotą wolną od podatku 30 000 zł
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — możliwy dla niektórych rodzajów działalności, stawki od 2% do 17%
- Podatek liniowy 19% — jeśli prowadzisz działalność gospodarczą równolegle do zleceń
UK LTD a umowa zlecenie w Polsce — jak to połączyć?
Jako dyrektor spółki LTD w UK możesz jednocześnie wykonywać umowy zlecenia w Polsce. Kluczowe jest prawidłowe rozliczenie podatku:
- Dochód ze zleceń rozliczasz w Polsce według polskich stawek
- Dochód spółki LTD rozliczasz w UK (Corporation Tax 19-25%)
- Dywidendy z LTD podlegają opodatkowaniu w Polsce z uwzględnieniem ulgi abolicyjnej
Konkretny przykład: konsultant IT z LTD
Pan Marek ma spółkę LTD w UK i wykonuje umowę zlecenie dla polskiej firmy. Miesięczne przychody: 15 000 zł ze zlecenia + 20 000 zł faktura z LTD. Jak rozlicza:
- Zlecenie 15 000 zł → podatek wg skali 12% (pomniejszony o koszty uzyskania 20%) = ok. 1 440 zł PIT miesięcznie
- LTD 20 000 zł → Corporation Tax 19% w UK = 3 800 zł, reszta jako dywidenda z ulgą abolicyjną w PL
- Łącznie efektywna stopa podatkowa ~15-18% — znacznie niżej niż 32% na skali w PL
Czego unikać?
- CFC (Controlled Foreign Company) — jeśli spółka LTD jest uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, fiskus może opodatkować jej dochody w Polsce stawką 19%
- Zakład podatkowy (PE) — jeśli zarządzasz LTD z terytorium Polski, możesz nieświadomie stworzyć zakład podatkowy
- Podwójne opodatkowanie — bez odpowiedniego planowania możesz zapłacić podatek zarówno w UK, jak i w PL
Jak to zoptymalizować?
Kluczem jest odpowiednia struktura: LTD jako główny podmiot gospodarczy, a umowy zlecenia jako działalność uzupełniająca — zawsze przy zachowaniu zasady arm’s length i rzeczywistej obecności spółki w UK (substance).
Skontaktuj się z nami, aby omówić swoją sytuację — przygotujemy indywidualną analizę podatkową dla Twojego LTD i polskich zleceń.