Podatek od umowy zlecenia w 2025 roku — co się zmieniło?
Umowa zlecenie to jedna z najpopularniejszych form zatrudnienia w Polsce — szczególnie wśród przedsiębiorców, freelancerów i osób prowadzących działalność gospodarczą. Rok 2025 przyniósł kilka istotnych zmian w opodatkowaniu i oskładkowaniu umów cywilnoprawnych. Oto kompletny przewodnik.
Stawki podatku od umowy zlecenia 2025
Podatek dochodowy od umowy zlecenia w 2025 roku rozliczany jest według skali podatkowej:
- 12% — od dochodów do 120 000 zł rocznie
- 32% — od nadwyżki ponad 120 000 zł
Kwota wolna od podatku wynosi 30 000 zł. Oznacza to, że zleceniobiorca, który w ciągu roku nie przekroczy tego progu, nie zapłaci podatku dochodowego od umowy zlecenia — pod warunkiem złożenia PIT-2.
Koszty uzyskania przychodu przy umowie zlecenie wynoszą standardowo 20% (koszty pracownicze) lub 50% w przypadku umów z przeniesieniem praw autorskich.
Składki ZUS od umowy zlecenia 2025
Kluczowa zmiana w 2025 roku dotyczy ozusowania umów zlecenia. Zleceniobiorcy podlegają obowiązkowym składkom:
- Emerytalna: 9,76% (po połowie zleceniodawca i zleceniobiorca)
- Rentowa: 1,5% (zleceniodawca) + 1,5% (zleceniobiorca)
- Wypadkowa: 1,67% (zleceniodawca)
- Zdrowotna: 9% podstawy wymiaru
Od 2025 roku wszystkie umowy zlecenia podlegają obowiązkowym składkom ZUS do wysokości minimalnego wynagrodzenia (od stycznia 2025: 4 666 zł brutto). Dotyczy to również sytuacji, gdy zleceniobiorca ma kilka umów — każda podlega ozusowaniu, chyba że łączna podstawa wymiaru przekroczy minimalne wynagrodzenie.
Umowa zlecenie a działalność gospodarcza
Przedsiębiorcy często łączą umowę zlecenie z własną działalnością gospodarczą. W takim przypadku:
- Przychód z umowy zlecenie rozliczany jest osobno od przychodu z DG
- Koszty uzyskania przychodu: 20% (standard) lub 50% (prawa autorskie)
- Składka zdrowotna: 9% od podstawy wymiaru (nie podlega odliczeniu od podatku w 2025 roku)
Umowa zlecenie a spółka LTD w UK
Coraz więcej polskich przedsiębiorców decyduje się na prowadzenie działalności przez brytyjską spółkę LTD. W kontekście umowy zlecenia warto wiedzieć:
- Spółka LTD może zatrudniać zleceniobiorców w Polsce na podstawie polskich umów cywilnoprawnych
- Zleceniodawca (LTD) odprowadza składki ZUS na takich samych zasadach jak polski podmiot
- Koszty umowy zlecenia stanowią koszt uzyskania przychodu spółki LTD — co przy CIT 19% w UK daje korzystne rozliczenie
- Polski zleceniobiorca rozlicza podatek w Polsce według polskich stawek
Najczęstsze pytania
Czy od umowy zlecenia płaci się podatek?
Tak. Podatek dochodowy wynosi 12% (do 120 000 zł) lub 32% (powyżej). Przy dochodach poniżej 30 000 zł rocznie podatek wynosi 0 zł dzięki kwocie wolnej.
Czy umowa zlecenie wlicza się do dochodu?
Tak. Przychód z umowy zlecenie pomniejszony o koszty uzyskania przychodu (20% lub 50%) stanowi dochód, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Kto płaci ZUS od umowy zlecenia?
Składki ZUS opłaca zleceniodawca — potrąca je z wynagrodzenia zleceniobiorcy i odprowadza do ZUS wraz ze swoją częścią składek.
Podsumowanie
Rok 2025 przyniósł pełne ozusowanie umów zlecenia oraz utrzymanie dwustopniowej skali podatkowej 12%/32%. Dla przedsiębiorców rozważających optymalizację podatkową, struktura brytyjskiej spółki LTD w połączeniu z polskimi umowami cywilnoprawnymi może być korzystnym rozwiązaniem.
Potrzebujesz porady podatkowej lub chcesz dowiedzieć się więcej o spółce LTD? Umów bezpłatną konsultację lub zadzwoń: +48 530 447 230.